Dien suppletieaangifte tijdig in

Een suppletieaangifte moet u indienen, zodra duidelijk wordt dat u te veel of te weinig btw hebt betaald. Hebt u te weinig btw betaald? In dat geval wordt u 4% belastingrente verschuldigd vanaf de eerste dag na afloop van het kalender- of boekjaar waarop die btw betrekking heeft. Dit voorkomt u door de suppletieaangifte in te dienen binnen drie maanden na afloop van het kalenderjaar waarop de suppletie betrekking heeft. Er wordt dan geen belastingrente berekend, mits de suppletie een vrijwillige verbetering is en is betaald. Wel kunt u eventueel een verzuimboete krijgen.

Tip

Voorkom belastingrente en dien de suppletieaangifte tijdig in. Bedragen tot € 1.000 mag u verrekenen in de eerstvolgende btw-aangifte. Hiervoor hoeft u dus geen suppletieaangifte te doen.

Verraad door lid managementteam?

Het hoofd productie bij een installatiebedrijf maakt deel uit van het managementteam. Zijn werkgever verdenkt hem ervan actief betrokken te zijn bij de oprichting van een concurrerend bedrijf en bij pogingen de activiteiten, medewerkers en klanten over te hevelen. De werkgever schakelt een onderzoeksbureau in. De uitkomsten van het onderzoek leiden tot ontslag op staande voet. Maar de werknemer gaat naar de rechter.

Verklaringen van collega’s
De werkgever verwijst bij de rechter naar vier verklaringen van werknemers die door het onderzoeksbureau zijn gehoord. Daaruit blijkt dat het hoofd productie in samenwerking met (voormalige) MT-leden betrokken is geweest bij het plan tot oprichting van het concurrerende bedrijf en dat hij zich bij zowel werknemers als opdrachtgevers negatief heeft uitgelaten over de werkgever om te bewerkstelligen dat zij zouden overstappen.

Volgens de rechter zijn deze verklaringen slechts vage vermoedens en beweringen. Zo ontbreken concrete data, tijdstippen en locaties. Ook gaat het uitsluitend om verklaringen van horen zeggen zonder vermelding van de bron van het gerucht.

Bovendien is binnen het bedrijf onrust ontstaan sinds de schorsing van een directeur vanwege vermoedens van integriteitsschendingen en fraude. Er zijn twee kampen ontstaan, met enerzijds een groep werknemers en (voormalige) MT-leden, onder wie het hoofd productie, die zich loyaal aan deze directeur opstelden en anderzijds een groep werknemers die achter het bedrijf bleven staan. Deze tweedeling heeft volgens de rechter zijn weerslag gehad op de verklaringen van de werknemers.

Geen verklaringen van opdrachtgevers
De werkgever beweert dat het hoofd productie zich bij opdrachtgevers negatief over het bedrijf  heeft uitgesproken om te bewerkstelligen dat zij zouden overstappen naar de nieuwe concurrent. Maar het onderzoek heeft geen enkele verklaring opgeleverd van een opdrachtgever die dit bevestigt.

E-mailadres van concurrent
Uit het onderzoek komt naar voren dat het hoofd productie een e-mailadres van de nieuwe concurrent heeft gebruikt om een e-mail aan twee medewerkers van de werkgever te sturen. Volgens het hoofd productie wilde hij onderzoeken wie de geruchten bleef verspreiden dat de overige MT-leden naar de concurrent zouden overstappen. Daarom had hij via een bevriende ICT-er een e-mailadres aangemaakt en vanaf dit e-mailadres een bericht gestuurd naar twee collega’s waarvan hij uiteindelijk vermoedde dat zij die geruchtenmolen in stand hielden. Direct daarna is het e-mailadres verwijderd.

De kantonrechter is het met de werkgever eens dat dit een bijzonder opmerkelijke gang van zaken is en dat de verklaring die het hoofd productie hiervoor geeft niet bepaald overtuigt, te meer nu hij vanaf ditzelfde e-mailadres ook een bericht naar zijn eigen e-mailadres bij de werkgever heeft gestuurd.

Toch vindt de rechter hierin onvoldoende aanwijzing dat het hoofd productie betrokken was bij een plan om in samenwerking met anderen ten koste van de werkgever een concurrerende onderneming op te richten.

Oordeel rechter
Volgens de rechter is onvoldoende bewezen dat het hoofd productie zich schuldig heeft gemaakt aan de verweten gedragingen. Er is geen sprake van een dringende reden voor ontslag op staande voet. Diezelfde verwijten leveren, nu ze onvoldoende zijn bewezen, evenmin redelijke grond op voor ontbinding van de arbeidsovereenkomst door de rechter. De werkgever moet het hoofd productie binnen twee dagen weer toelaten tot de werkvloer.

Let op: Als u een integriteitsschending vermoedt, laat die dan zorgvuldig onderzoeken. En beoordeel het onderzoeksrapport vervolgens kritisch. Levert het onderzoek geen hard bewijs op en u ontslaat de medewerker toch op staande voet, dan kan de rechter u verplichten de medewerker weer aan het werk te laten gaan. Dat zal voor beide partijen niet meevallen.

Nieuwe BTW-regels: registratie vanaf 1 april 2021

Per 1 juli 2021 gelden er nieuwe regels voor leveringen van goederen en diensten aan klanten in de EU die geen BTW-aangifte doen. U moet de BTW vanaf 1 juli 2021 meestal aangeven in het EU-land waar u levert. Voor deze leveringen kunt u het zogenoemde éénloketsysteem gebruiken. Vanaf 1 april 2021 kunt u zich registreren.

Unieregeling en éénloketsysteem
Stel, u verkoopt met uw webwinkel producten uit de EU aan particulieren in Duitsland. Dan moet u vanaf 1 juli 2021 de BTW  aangeven in Duitsland. Dat kan straks op een vereenvoudigde manier, met de zogenaamde Unieregeling in het éénloketsysteem.

U bent niet verplicht om de Unieregeling te gebruiken. Gebruikt u de Unieregeling niet, of kunt u die niet gebruiken omdat u niet aan de voorwaarden voldoet, dan geeft u de BTW aan in het land waarin u uw producten levert. Neem daarvoor contact op met de Belastingdienst van dat land.

Unieregeling levering goederen
De Unieregeling geldt voor zogenoemde afstandsverkopen. Dat betekent:

• U levert goederen die al in de EU zijn – aan een klant in een ander EU-land.
• U levert rechtstreeks aan klanten die geen BTW-aangifte doen. Dit zijn alle particulieren. Maar bijvoorbeeld ook ondernemers die geen BTW-aangifte hoeven doen.
• U kunt deze regeling niet gebruiken voor margegoederen en (bijna) nieuwe vervoermiddelen, zoals auto’s en motoren. En ook niet voor ‘montageleveringen’, zoals zonneschermen.
• U zorgt zelf voor de verzending van uw producten.

Met de Unieregeling meldt u ieder kwartaal de BTW voor al deze leveringen.

Omzetgrens
Gaat het om ‘afstandsverkopen’ met een omzet van niet meer dan € 10.000 per jaar? Dan betaalt u de BTW toch in Nederland – op de gebruikelijke manier.

Voorbeeld: U bent gevestigd in Nederland en levert uw producten aan particulieren in Nederland, België en Spanje. Door een levering aan een particulier in Spanje komt de omzet buiten Nederland aan klanten die geen BTW-aangifte doen, boven de € 10.000. Voor die levering moet u de BTW aangeven en betalen in Spanje. Dat geldt ook voor alle leveringen daarna aan particulieren in Spanje en België. Voor deze leveringen kunt u de Unieregeling gebruiken: u betaalt de buitenlandse BTW dan in 1 keer. Uw leveringen in Nederland blijft u gewoon aangeven in uw Nederlandse BTW-aangifte.

Invoerregeling en éénloketsysteem
Verkoopt u goederen van buiten de EU aan klanten die geen BTW-aangifte doen? U levert bijvoorbeeld producten uit China via uw webwinkel rechtstreeks aan particulieren in Duitsland. Dan moet u die BTW vanaf 1 juli 2021 aangeven in het EU-land waar de goederen heen gaan. Dat kan ook in het éénloketsysteem, met de zogenaamde Invoerregeling.

Invoerregeling levering goederen
De Invoerregeling geldt ook voor afstandsverkopen. Dat betekent:

• U levert goederen van buiten de EU – aan een klant in een ander EU-land.
• U levert rechtstreeks aan klanten die geen BTW-aangifte doen. Dit zijn alle particulieren. Maar bijvoorbeeld ook ondernemers die geen BTW-aangifte hoeven doen.
• De Invoerregeling is er voor zendingen van maximaal € 150. Staan er kosten voor verzekering en verzending op de factuur? Dan tellen die niet mee. Een zending kan bestaan uit een pakket met verschillende goederen. Voor een zending gebruikt u 1 transportdocument, een airwaybill bijvoorbeeld.
• U kunt deze regeling niet gebruiken voor ‘accijnsgoederen’, zoals bier, wijn en tabaksproducten.
• U zorgt zelf voor de verzending van uw producten.

Met de Invoerregeling meldt u iedere maand de BTW voor al deze leveringen. En u betaalt die in 1 keer. Als u de invoerregeling gebruikt, betaalt u geen BTW bij de invoer.

Unieregeling en éénloketsysteem diensten aan particulieren
Levert u diensten aan particulieren en moet u daarvoor BTW betalen in een ander EU-land? Dan kunt u de BTW vanaf 1 juli 2021 ook aangeven via het éénloketsysteem.

Uitzondering digitale diensten
Voor digitale diensten geldt een uitzondering. Is uw omzet aan digitale diensten aan particulieren binnen de EU € 10.000 of lager? Dan is de dienst belast in Nederland en betaalt u hier BTW. Levert u ook goederen aan particulieren in de EU – en regelt u zélf de verzending van die goederen? Tel de omzet van die goederen dan ook mee bij de berekening van het maximum van € 10.000. Bereken het maximum van € 10.000 voor 2021 niet over het hele jaar, maar vanaf 1 juli 2021.

Let op: Levert u binnen de EU goederen of diensten aan afnemers die geen BTW-aangifte doen? Aan de nieuwe regels per 1 juli 2021 zitten meer haken en ogen dan we in dit artikel hebben weergegeven.

Als u de Unieregeling of de Invoerregeling gaat gebruiken, moet u zich eerst registreren. Dat kan vanaf 1 april 2021 via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

We adviseren en helpen u graag om op tijd optimaal gebruik te kunnen maken van het nieuwe éénloketsysteem.

Corona update fiscaal

Op 5 maart 2021 heeft de Staatssecretaris van Financiën voor MKB-bedrijven enkele nieuwe goedkeuringen in verband met de coronacrisis gegeven. Hierna gaan we in op het gebruikelijk loon voor ondernemers met BV, het urencriterium voor ondernemers zonder BV en de werkkostenregeling voor werkgevers.

Gebruikelijk loon van ondernemers met BV
Voor aanmerkelijkbelanghouders (DGA’s) geldt de gebruikelijkloonregeling. Deze regeling bepaalt hoe hoog het loon van de aanmerkelijkbelanghouder minimaal moet zijn. Over dat bedrag houdt u loonheffingen in, ook als uw onderneming minder of geen omzet behaalt. Hebt u als gevolg van de coronacrisis te maken met een omzetdaling? Dan mag u voor uw aangiften loonheffingen over 2021 het gebruikelijk loon lager vaststellen.

Onder voorwaarden kan de aanmerkelijk belangaandeelhouder het gebruikelijk loon over 2021 als volgt bepalen. Het gaat daarbij om de omzet exclusief de omzetbelasting.

Gebruikelijk loon 2021 = A x B/C, mits B/C ≤ 0,70
A = het gebruikelijk loon over 2019
B = de omzet over 2021
C = de omzet over 2019

Voor de verlaging moet u in 2021 ten opzichte van 2019 dus een omzetverlies van minimaal 30% hebben geleden.

Voor deze goedkeuring geld en verder de volgende drie voorwaarden:

• De rekening-courantschuld of het dividend neemt niet toe als gevolg van het lagere gebruikelijk loon.
• Als de aanmerkelijk belanghouder feitelijk meer loon heeft genoten dan volgt uit de bovenstaande berekeningen, geldt dat hogere loon. Dit kan zich bijvoorbeeld voordoen als een B.V. voor deze werknemer gebruikmaakt van de NOW. Een eventuele uitkering op grond van de TOZO heeft geen gevolgen voor het gebruikelijk loon.
• Deze goedkeuring geldt niet voor zover de omzet in het jaar 2019, 2020 of 2021 beïnvloed is door andere bijzondere oorzaken, zoals oprichting, staking, fusie, splitsing en bijzondere resultaten.

Urencriterium voor ondernemers zonder BV
Bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting? Voor bepaalde aftrekposten (zoals de zelfstandigenaftrek, de meewerkaftrek en de oudedagsreserve) moet u voldoen aan het urencriterium. Dat houdt in dat u ten minste 1.225 uren per kalenderjaar besteedt aan werkzaamheden voor uw onderneming. Door de coronacrisis kunt u in 2021 misschien niet voldoen aan dit criterium. En dan zou u niet meer gebruik mogen maken van de aftrekposten.

Om dit risico te beperken, mag u er voor uw aangifte inkomstenbelasting voor de periode van 1 januari 2021 tot en met 30 juni 2021 van uitgaan dat u in die periode ten minste 24 uur per week aan uw onderneming hebt besteed. Ook als u dat niet werkelijk hebt gedaan.

Bent u (deels) arbeidsongeschikt? Dan geldt voor de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid een urencriterium van 800 uur per kalenderjaar. In dat geval mag u er voor uw aangifte inkomstenbelasting van uitgaan dat u in die periode ten minste 16 uur per week aan uw onderneming hebt besteed.

Bent u een seizoengebonden ondernemer? En ligt de piek van uw werkzaamheden normaal juist in de periode van 1 januari 2021 tot en met 30 juni 2021? Dan mag u ervan uitgaan dat u in 2021 in deze periode evenveel uren hebt gewerkt als in 2019. De uren over 2019 moet u wel aannemelijk kunnen maken.

Werkkostenregeling voor werkgevers
U mag onder de werkkostenregeling een gedeelte van uw fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen voor uw werknemers. Dat is de vrije ruimte. De vrije ruimte over uw fiscale loon tot en met € 400.000 is in 2021 verhoogd van 1,7% naar 3%. Dit biedt u, als u daarvoor de financiële ruimte hebt, de mogelijkheid om uw werknemers in deze moeilijke tijd extra tegemoet te komen, bijvoorbeeld met een bloemetje of een cadeaubon. Over het bedrag van de loonsom boven € 400.000 blijft de vrije ruimte in 2021 1,18%.

SLIM subsidie aanvragen

Wilt u als MKB-bedrijf investeren in de kennis, groei en ontwikkeling van uw medewerkers? Dan komt u wellicht in aanmerking voor de subsidie Stimuleringsregeling leren en ontwikkelen in het MKB (SLIM-subsidie). Deze kunt u aanvragen tot 31 maart 2021 om 17.00 uur.

Waarvoor kunt u SLIM-subsidie aanvragen?

• Doorlichting van de onderneming uitmondend in een opleidings- of ontwikkelplan gericht op het inzichtelijk maken van de scholingsbehoefte vanuit het perspectief van de onderneming.
• Verkrijgen van loopbaan- of ontwikkeladviezen ten behoeve van werkenden in de onderneming.
• Ondersteunen en begeleiden bij het ontwikkelen of invoeren van een methode in de onderneming die werkenden in de onderneming stimuleert hun kennis, vaardigheden en beroepshouding verder te ontwikkelen tijdens het werk.
• Gedurende enige tijd bieden van praktijkleerplaatsen ten behoeve van een beroepsopleiding of een deel daarvan in de derde leerweg bij een erkend leerbedrijf.

 Aanvraagcriteria MKB-ondernemingen

• Per aanvraag kan er maximaal € 24.999 subsidie worden aangevraagd, met uitzondering van landbouwbedrijven. Deze kunnen maximaal € 20.000 subsidie aanvragen.
• De subsidie wordt verleend op basis van cofinanciering. De subsidie bedraagt 60 procent van de subsidiabele kosten voor middelgrote bedrijven. Er geldt een uitzondering voor een kleinbedrijf, hiervoor bedraagt de subsidie 80 procent van de subsidiabele kosten. De subsidiabele kosten moeten ten minste € 5.000 of meer bedragen.
• Er geldt één uitzondering waarvoor de ondergrens van € 5.000 niet geldt. Dat is het geval wanneer de subsidieaanvraag qua activiteiten alleen bestaat uit een enkele praktijkleerplaats ten behoeve van een beroepsopleiding in de derde leerweg. De maximale subsidie per gerealiseerde praktijkleerplaats bedraagt namelijk € 2.700.
• Een initiatief heeft een looptijd van maximaal 12 maanden. Initiatieven moeten binnen drie maanden na toekenning starten.

Let op: De termijn eindigt op 31 maart om 17.00 uur. Voor u een aanvraag indient, moet u zich registreren. Hiervoor gaat u naar het Subsidieportaal van Uitvoering van Beleid. Indien u nog geen account heeft maakt u eerst een account aan. Als u al een account heeft kunt u inloggen en naar de tab ‘Mijn regelingen’ gaan. Voeg daar de registratie toe voor de regeling SLIM.

Maak tijdig gebruik van onbeperkte OVB-vrijstelling

Bent u starter op de woningmarkt? Dan betaalt u onder voorwaarden geen overdrachtsbelasting (OVB) bij de aankoop van een woning. Dit geldt ook als u ‘doorstromer’ bent en aan die voorwaarden voldoet. De voorwaarden voor de OVB-vrijstelling zijn dat u 18 jaar of ouder moet zijn en jonger dan 35 jaar en u de woning als hoofdverblijf gaat gebruiken. Bovendien mag u de vrijstelling niet eerder hebben benut. Vanaf 1 april 2021 wordt de vrijstelling begrensd; deze geldt dan alleen voor aangekochte woningen, waarvan de waarde niet meer bedraagt dan € 400.000. Bij een hogere waarde bent u over de volle aankoopprijs 2% overdrachtsbelasting verschuldigd. Voor de waardegrens is het tijdstip van overdracht bij de notaris doorslaggevend.

Tip

Wilt u de OVB-vrijstelling nog maximaal benutten bij de aankoop van een woning met een waarde van meer dan € 400.000? Zorg er dan voor dat de woning vóór 1 april a.s. aan u is overgedragen.

Nieuwe aanvraagronde ‘NL leert door’ start 15 maart 2021

Vanaf 15 maart tot 26 april 2021 wordt het loket opengesteld voor de derde subsidieronde in het kader van ‘NL leert door’: ‘NL leert door met inzet van sectoraal maatwerk’. Sectorale samenwerkingsverbanden van werkgevers-, werknemersorganisaties en andere betrokken partijen kunnen een subsidieverzoek indienen voor behoud van werk of het vinden van ander werk voor werkenden. De subsidie wordt verleend voor een ontwikkeladvies, scholing, een EVC-procedure of begeleiding naar ander werk. Met deze subsidiabele activiteiten kunnen maatwerktrajecten worden opgezet. U kunt de subsidie aanvragen bij Uitvoering van Beleid (UVB).

Tip

Wilt u gebruikmaken van deze subsidiekans? Kom dan snel in actie. Bij de vorige twee subsidierondes in het kader van ‘NL leer door’ was de subsidiepot razendsnel leeg.