Fiscale gevolgen betaalpauze hypotheeklasten versoepeld

Maakt u gebruik van een betaalpauze van uw kredietverstrekker voor uw hypotheeklasten? Het uitstellen van de betaling van hypotheeklasten heeft ook fiscale gevolgen als u uw hypotheek na 31 december 2012 hebt afgesloten. U moet daarop immers verplicht aflossen om de renteaftrek te mogen toepassen. Onder de bestaande fiscale regels zou dit betekenen dat u de uitgestelde hypotheeklasten in 2020 al in 2021 weer moet inlossen om de hypotheekrenteaftrek te behouden. Dit effect is ongewenst en daarom zijn de fiscale regels versoepeld. Maakt u dit jaar gebruik van een betaalpauze voor uw hypotheeklasten, dan hoeft u de aflossingsachterstand niet al eind 2021 te hebben ingehaald. U mag deze uitsmeren over de resterende looptijd van uw hypotheek (van maximaal 360 maanden). Of u mag ervoor kiezen om de resterende lening te splitsen, zodat u de betaalachterstand sneller – binnen bijvoorbeeld 5 jaar – kunt afbetalen.

Toch nog NOW-aanvraag indienen na aanvraag werktijdverkorting – kan dat?

Had u een aanvraag voor werktijdverkorting (wtv-aanvraag) ingediend, die nog niet was afgehandeld toen de NOW-regeling in werking trad? Dan wordt de wtv-aanvraag beschouwd als een NOW-aanvraag. Maar u moest dan uiterlijk 30 april 2020 aanvullende informatie aanleveren bij het UWV om deze aanvraag compleet te maken. Heeft u dat niet of onvoldoende gedaan, dan heeft het UWV de aanvraag niet (verder) in behandeling genomen. Ondanks het feit dat de NOW-aanvraag maar één keer kan worden ingediend, kunt u toch alsnog een NOW-aanvraag indienen! Maar wacht niet te lang, want u heeft hiervoor nog tot 31 mei 2020 de tijd.

Kleine Kredieten Corona garantieregeling (KKC)

Er komt een garantieregeling voor overbruggingskredieten aan ondernemers met een financieringsbehoefte van € 10.000 tot € 50.000. De rente is maximaal 4% en de overheid staat voor 95% garant. De leningen worden verstrekt door banken en niet-bancaire geaccrediteerde financiers. 

De KKC is een aanvullende maatregel om ondernemers te ondersteunen vanwege de economische gevolgen van het coronavirus. De regeling wordt nu uitgewerkt en moet goedgekeurd worden door de Europese Commissie.

Kleine Kredieten Corona
Onder de KKC-regeling kunnen ondernemers een lening aanvragen van minimaal € 10.000 en maximaal € 50.000. De looptijd is maximaal 5 jaar en de rente bedraagt maximaal 4%. Daarnaast betalen ondernemers aan de staat een eenmalige premie van 2% als vergoeding. De regeling staat open voor ondernemers met een omzet vanaf € 50.000 die voor de coronacrisis voldoende winstgevend waren en die zijn ingeschreven in de KvK sinds 1 januari 2019.

Rabobank, ABN AMRO, ING, de Volksbank en Triodos hebben al toegezegd leningen via de regeling aan te bieden. Andere financiers die geaccrediteerd zijn voor de BMKB-C mogen de regeling ook aanbieden. Overige financiers kunnen zich daarvoor bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl) laten accrediteren.

Kleine ondernemers
Het – in verhouding tot de handelingskosten – relatief kleine bedrag waar deze ondernemingen naar op zoek zijn, zorgt ervoor dat ze doorgaans moeilijk aan financiering komen. Daarbij komt dat het risico voor financiers dat een lening niet wordt terugbetaald door de coronacrisis relatief hoog is. Nu de overheid voor 95% garant staat, kan een grotere groep ondernemers aan financiering worden geholpen. Bovendien kan het kredietbeoordelingsproces omwille van de snelheid grotendeels automatisch plaatsvinden.

Het feit dat de financiers 5% van het risico blijven dragen, zorgt tegelijkertijd voor een zorgvuldige risicobeoordeling, zodat de leningen worden verstrekt aan in de kern gezonde bedrijven met voldoende terugbetaalcapaciteit. De banken hebben onder meer aangegeven zich te houden aan de Gedragscode Kleinzakelijke kredietverlening.

Vanaf wanneer kunnen ondernemers een aanvraag doen?
De komende dagen wordt de regeling verder uitgewerkt. Na akkoord van de Europese Commissie hebben financiers nog enige tijd nodig voordat zij aanvragen van ondernemers te kunnen ontvangen. Het streven is om de regeling vanaf half mei beschikbaar te hebben.

Bijtelling bestelauto stratenmaker?

Een zelfstandige stratenmaker koopt een Citroën Jumper. De laadruimte is afgetimmerd en voorzien van stellingen. Naast de bestuurdersstoel zijn twee bijrijdersstoelen aanwezig. Hij gebruikt de auto zelf en soms rijden er inhuurkrachten in. In privé rijdt hij een BMW. Hij heeft geen ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ ingediend. Hij houdt geen kilometeradministratie bij. De Belastingdienst legt een navorderingaanslag op met bijtelling privégebruik auto en een boete.

Auto te vies
De stratenmaker is van mening dat de auto door aard of inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor vervoer van goederen. De auto is te vies en stoffig voor vervoer van personen en daarom kan van privégebruik geen sprake zijn.

Oordeel rechter
De rechter is het helaas met de Belastingdienst eens. Een dergelijke bestelauto is geschikt voor zowel goederen- als personen- en privévervoer. Uit foto’s blijkt niet dat het interieur zodanig vervuild (of anderszins ongeschikt) is dat de auto niet geschikt is voor het vervoer van personen. Daar komt bij dat de auto beschikt over bijrijdersstoelen naast de bestuurderszitplaats. De stratenmaker kan zelfstandig materialen en gereedschappen in- en uit- de auto/aanhanger tillen. Dit betekent dat voor de werkzaamheden geen plaats nodig is voor een bijrijder.

Er is dus geen sprake van een auto die door aard of inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor vervoer van goederen. Nu de stratenmaker geen kilometeradministratie heeft bijgehouden en ook niet op een andere manier overtuigend aantoont dat van privégebruik geen sprake is, blijft de navorderingsaanslag met boete in stand.

Tip: Een sluitende kilometeradministratie bijhouden is een flinke administratieve last. Maar te lichtvaardig aannemen dat uw bestelauto niet geschikt is voor privé- of personenvervoer, kan u duur komen te staan.

Massaal bezwaar box 3-heffing 2019

De Belastingdienst verwacht dat veel belastingplichtigen ook voor het jaar 2019 bezwaar zullen maken tegen de vermogensrendementsheffing. Daarom heeft de staatssecretaris besloten om deze bezwaarschriften aan te wijzen als massaal bezwaar. Wat betekent dit?

Rechtsvraag
Het gaat om bezwaarschriften waarin de volgende rechtsvraag aan de orde is.

Is de vermogensrendementsheffing in het belastingjaar 2019, uitgaande van de forfaitaire elementen van het stelsel, in onderlinge samenhang en met inachtneming van het heffingsvrije vermogen en het belastingtarief van 30%, op regelniveau in strijd met:

• artikel 1 van het Eerste Protocol bij het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (hierna: EVRM); of
• het discriminatieverbod van artikel 14 EVRM?

Bezwaarschrift vereist
Belastingplichtigen die het oneens zijn met de vermogensrendementsheffing in het belastingjaar 2019 en willen deelnemen aan de massaal bezwaarprocedure 2019 moeten individueel en tijdig bezwaar maken tegen de aanslag inkomstenbelasting 2019.

Uitzonderingen
Als in uw bezwaarschrift ook andere geschilpunten naar voren komen, dan doet de inspecteur het bezwaar op die punten individueel af. De aanslag inkomstenbelasting wordt achteraf herzien op het punt van de rechtsvraag als de Belastingdienst daarop niet geheel in het gelijk wordt gesteld.

Bevat uw bezwaarschrift alleen het standpunt dat de vermogensrendementsheffing een individuele buitensporige last vormt die in strijd is met het EVRM, dan kan het bezwaarschrift niet meelopen in de massaal bezwaarprocedure.

Neemt u zowel het standpunt in dat de vermogensrendementsheffing op regelniveau in strijd is met het EVRM (de rechtsvraag) als ook op individueel niveau, dan wordt het bezwaarschrift gesplitst in een deel dat wel en een deel dat niet meeloopt in de massaal bezwaarprocedure. Voor zover het bezwaarschrift het standpunt behelst dat de vermogensrendementsheffing op individueel niveau in strijd is met het EVRM, wordt het behandeld als een individueel bezwaar. De aanslag inkomstenbelasting wordt herzien op het punt van de rechtsvraag als de Belastingdienst daarop niet geheel in het gelijk wordt gesteld.

Tip: Bezwaarschriften tegen de vermogensrendementsheffing in de jaren voor 2019 waren al  aangewezen als massaal bezwaar. Over de periode 2013-2016 heeft de Belastingdienst deze procedures verloren. Het wachten is nog op een vorm van compensatie voor gedupeerden. Daarover neemt het kabinet dit najaar een standpunt in. Dat is vanwege de coronacrisis uitgesteld.

Overzicht voorwaarden NOW, Tozo en TOGS

Het kabinet heeft een breed pakket regelingen opgesteld om ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis. De maatregelen NOW, Tozo en TOGS zijn drie grote regelingen voor tegemoetkomingen in de inkomsten en salarissen van uw werknemers. U kunt soms gebruik maken van meerdere regelingen. De overheid heeft een overzicht gepubliceerd.

In het document vindt u wie in aanmerking komt, wat het doel is, welk middel de regeling toepast, wie de regeling uitvoert en wat de voorwaarden zijn.

Tip: Download het overzicht hier.

Concurrentiebeding schoonheidsspecialiste

Een schoonheidsspecialiste gaat in 2010 op basis van een tijdelijk contract voor een jaar bij een salon in loondienst voor acht uur per week. In haar contract staat een concurrentiebeding met een straal van vijftien kilometer gedurende twee jaar na einde contract. Na afloop van dit contract blijft de schoonheidsspecialiste in de salon werken zonder dat dit schriftelijk wordt vastgelegd. Acht jaar later zegt ze op en wil aan de slag bij een salon drie kilometer verderop. De werkgever houdt haar aan het concurrentiebeding.

Geldt het concurrentiebeding nog?
De oorspronkelijke, tijdelijke,  arbeidsovereenkomst bevat een concurrentiebeding. Na afloop van deze arbeidsovereenkomst heeft de schoonheidsspecialiste de werkzaamheden bij de salon onverminderd voortgezet. De arbeidsovereenkomst is aldus telkens stilzwijgend verlengd, waardoor er na verloop van tijd een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd is ontstaan. Het beding heeft zijn gelding behouden en behoefde niet opnieuw te worden overeengekomen. Dit zou anders zijn geweest als er een gewijzigde arbeidsovereenkomst tot stand zou zijn gekomen, bijvoorbeeld door een wijziging in de functie of in de aard van haar werkzaamheden waardoor het concurrentiebeding zwaarder zou zijn gaan drukken.

Is er reden het concurrentiebeding te vernietigen?
De rechter kan het beding geheel of gedeeltelijk vernietigen als de werknemer in verhouding tot het te beschermen belang van de werkgever onbillijk wordt benadeeld. Dat is hier niet het geval.

Volgens de rechter is in deze branche zeker denkbaar dat klanten bij vertrek van een medewerker zelf op zoek gaan naar de nieuwe werkplek van deze medewerker, en dat zij zich door die medewerker ook laten behandelen, zeker als de nieuwe vestiging slechts op 3 km afstand van de vorige werkplek gelegen is.

In dit licht vindt de rechter een straal van vijftien kilometer en ook de tijdsduur van twee jaar redelijk. Het belang van de werkgever weegt daarom zwaarder.

Tip: Sinds 1 januari 2015 kunt u in een arbeidscontract voor bepaalde tijd alleen een concurrentiebeding afspreken als er sprake is van zwaarwegende bedrijfs- of dienstbelangen. Die belangen moet u in de overeenkomst zelf specificeren en motiveren. Bij omzetting in een contract voor bepaalde tijd, hebt u meer vrijheid in de formulering van het beding. Het mag echter niet onredelijk bezwarend zijn.