Langer en later belastingschulden aflossen

Tot 1 juli 2021 kunt u nog voor het eerst uitstel van betaling of verlenging van het uitstel aanvragen bij de Belastingdienst. Met ingang van die datum moet u weer voldoen aan alle nieuw opkomende fiscale betalingsverplichtingen. Heeft u op basis van de oude regeling al verlenging van eerder verkregen uitstel gekregen, dan loopt het uitstel automatisch door tot 1 juli 2021. De opgebouwde belastingschuld hoeft u dan niet meteen af te lossen. U moet hier uiterlijk op 1 oktober 2022 mee beginnen. Ook mag u er langer over doen. De aflossingstermijn is namelijk verlengd van 36 maanden naar 60 maanden. Als voorwaarde voor deze ruimhartige regeling geldt wel dat u met ingang van 1 juli 2021 aan alle nieuw opkomende betalingsverplichtingen moet voldoen!

Tip

Hebt u eerder een aanvraag voor drie maanden uitstel ingediend en nog nooit verlengd en kunt u na deze drie maanden niet aan uw betalingsverplichtingen voldoen? Zorg er dan voor dat u vóór 1 juli 2021 verlenging van het uitstel aanvraagt. Doet u dit niet, dan loopt u het risico om uitgesloten te worden voor de betalingsregeling van 60 maanden.

Corona: maatregelen derde kwartaal 2021

Het financiële steunpakket voor ondernemers die getroffen zijn door de coronamaatregelen wordt verlengd met drie maanden (juli t/m september 2021). Bij sommige regelingen zijn de voorwaarden gewijzigd. We geven in dit artikel een overzicht van de belangrijkste niet-fiscale maatregelen.

NOW
De NOW, een tegemoetkoming in de loonkosten voor bedrijven, gaat ook in het derde kwartaal van 2021 gelden. Voor deze tegemoetkoming geldt een nieuwe referentiemaand. Het gaat nu om de loonsom over februari 2021 in plaats van juni 2020.

Met ingang van het derde kwartaal van 2020 telt de TVL (Tegemoetkoming Vaste Lasten) niet meer mee als omzet. Hierdoor wordt het omzetverlies hoger, zodat werkgevers meer NOW kunnen ontvangen.

TVL
Ook de Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL) wordt voortgezet in het derde kwartaal van 2021.

Bovendien is de referentieperiode voor het tweede kwartaal van dit jaar verruimd. U kunt zelf kiezen of u de omzet over het tweede kwartaal van 2021 vergelijkt met het tweede kwartaal van 2019 of met het derde kwartaal van 2020.

Er is een speciale TVL-regeling voor starters in het leven geroepen. U kunt deze TVL sinds 31 mei 2021 aanvragen. In een apart artikel besteden we hier aandacht aan.

Tozo
De Tozo (Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers) wordt eveneens met drie maanden verlengd. U kunt deze aanvragen tot 1 oktober 2021. De Tozo kent een tegemoetkoming in de kosten van levensonderhoud op het sociaal minimum en een lening voor bedrijfskapitaal.

Tozo-leningen voor bedrijfskapitaal hoeven pas vanaf 1 januari 2022 te worden terugbetaald. Dat was 1 juli 2021. Pas vanaf 1 januari 2022 gaat er een rente lopen over deze leningen, van 2%. De leningen mogen in 60 maanden worden afgelost. Dat was 42 maanden.

TONK  verruimd
Ook de regeling Tijdelijke Ondersteuning Noodzakelijke Kosten (TONK) wordt verlengd tot 1 oktober 2021. Sommige gemeenten verruimen de regeling bovendien met terugwerkende kracht tot 1 januari 2021. De regeling is bedoeld voor huishoudens die door een inkomensterugval vanwege corona de noodzakelijke (woon)kosten niet meer kunnen betalen. Het kabinet heeft er bij gemeenten op aangedrongen de regeling ruimhartiger toe te passen

Coronakrediet nieuw: TOA
MKB-bedrijven kunnen via Qredits in aanmerking komen voor een TOA-krediet (Time Out Arrangement) van maximaal € 100.000. Met dit krediet kunnen bedrijven vanuit een WHOA-traject een doorstart maken, hun bedrijfsactiviteiten aanpassen of uitbreiden. Via de WHOA (Wet Homologatie Onderhands Akkoord) kan een ondernemer zonder instemming van alle schuldeisers toch een akkoord bereiken op een schuldregeling en zo een faillissement voorkomen. Voor TOA-krediet komen alleen MKB-bedrijven met levensvatbare bedrijfsactiviteiten in aanmerking. De ondernemer krijgt bovendien 12 maanden gratis coaching bij de doorstart van het bedrijf.  

Coronakredietfaciliteiten
De bestaande coronakredietfaciliteiten worden verlengd tot 31 december 2021. Het gaat om de Borgstelling MKB-kredieten (BMKB-C), de Garantie Ondernemingsfinanciering (GO-C), het Klein Krediet Corona (KKC) en de Qredits Corona OverbruggingsLening (COL). Na 30 juni 2021 eindigt wel de garantieregeling herverzekering van leverancierskredieten.

Corona: aanvragen bijzonder uitstel van betaling stopt

Bent u ondernemer en heeft uw bedrijf betalingsproblemen door de coronacrisis? Dan kunt u nog tot en met 30 juni 2021 bijzonder uitstel van betaling aanvragen of verlengen. U hoeft, als u gebruikmaakt van het bijzonder uitstel, de nog te betalen belasting pas vanaf 1 oktober 2022 af te lossen. U krijgt daarvoor 60 maanden de tijd.

Vanaf 1 juli 2021: voldoen aan nieuwe betalingsverplichtingen
Alle belastingen waarvoor u na 1 juli 2021 aangifte doet, moet u weer op tijd betalen. Dat geldt bijvoorbeeld voor de loon- en omzetbelasting over het laatste belastingtijdvak voor 1 juli 2021.

Loopt uw bijzonder uitstel af vóór 1 juli 2021, en vraagt u geen verlenging aan? Dan moet u vóór 1 juli 2021 weer op tijd aangifte doen en betalen. Hebt u sinds het eind van uw bijzonder uitstel niet alle belastingen op tijd betaald? Doe dit dan vóór 1 juli 2021 alsnog. Lukt dat niet, vraag dan zo snel mogelijk verlenging aan van uw bijzonder uitstel.

Vanaf 1 oktober 2022: openstaande bedragen betalen
Op 1 oktober 2022 begint u met het betalen van de openstaande bedragen voor de belastingen die u niet hebt betaald tijdens uw bijzonder uitstel. U krijgt hiervoor van 1 oktober 2022 tot 1 oktober 2027 de tijd. U betaalt dan 60 maanden lang elke maand een vast bedrag. Wilt u versneld betalen, dan kan dat.

Invorderingsrente
Als u een aanslag niet op tijd betaalt, moet u normaal gesproken 4% invorderingsrente betalen vanaf het moment dat de betaaltermijn is verstreken. Tot en met 31 december 2021 is het tarief van de invorderingsrente verlaagd naar 0,01%. De invorderingsrente gaat stapsgewijs naar het oude niveau. Dit betekent dat op 1 januari 2022 het percentage invorderingsrente op 1% in plaats van 4% wordt vastgesteld, en vervolgens stapsgewijs omhoog gaat tot 4% op 1 januari 2024.

Let op: Het kabinet heeft besloten dat er geen generieke kwijtscheldingsregeling voor belastingschulden komt.

Corona: belastingmaatregelen per 1 juli 2021

Sinds de uitbraak van het coronavirus heeft het kabinet fiscale maatregelen ingevoerd om bedrijven en burgers te ondersteunen. Veel van deze maatregelen worden verlengd tot en met 30 september 2021. Hieronder leest u welke wel en niet worden verlengd.

De volgende maatregelen worden verlengd tot 1 oktober 2021:

Onbelaste vaste reiskostenvergoedingen
Krijgen uw werknemers een vaste reiskostenvergoeding en werken zij vanwege het coronavirus (bijna) volledig thuis? Dan hoeft u de vaste vergoeding niet aan te passen. In ieder geval tot 1 oktober 2021 kan de werkgever de bestaande vaste reiskostenvergoedingen nog onbelast vergoeden, ook al worden deze reiskosten als gevolg van het thuiswerken niet meer (volledig) gemaakt. Voorwaarde is dat het vaste vergoedingen betreft die al vóór 13 maart 2020 door de werkgever werden toegekend.

Versoepeling van administratieve verplichtingen voor de loonheffingen
Door het voorgeschreven thuiswerken en het houden van 1,5 meter afstand kunt u in deze periode misschien niet voldoen aan alle administratieve verplichtingen voor de loonheffingen. Dat heeft nu geen consequenties. U moet deze administratieve verplichtingen dan wel alsnog nakomen zodra dit weer kan. Deze maatregel geldt in ieder geval tot 1 oktober 2021.

Belastingregels voor mensen die over de grens werken in de Europese Unie (EU)
Door de maatregelen rondom het coronavirus kan het zijn dat u werknemers hebt die nu tijdelijk verplicht thuis werken. Dat kan in een ander land zijn dan waar zij normaal gesproken werken. Op de website van de SVB vindt u – ook over belastingzaken – meer informatie over de gevolgen van de corona-maatregelen voor de werknemers die over de grens wonen of werken.

BTW-tarief van 0% voor mondkapjes, coronavaccins en coronatestkits
Vanaf 25 mei 2020 tot en met 30 september 2021 is over de levering van mondkapjes geen BTW verschuldigd. Verkopers van mondkapjes kunnen de voorbelasting blijven aftrekken. De bedoeling van deze maatregel is dat de mondkapjes goedkoper worden voor de consument.

Vanaf 21 december 2020 tot en met 30 september 2021 geldt een BTW-tarief van 0% voor:

• het leveren van vaccins die door het Europees Geneesmiddelenbureau EMA zijn goedgekeurd als coronavaccins
• het inenten met deze vaccins
• het leveren van coronatestkits die voldoen aan de LCI-richtlijn van het RIVM én aan de bijlage bij deze richtlijn
• het testen met deze testkits

Vanaf 16 april 2021 tot en met 30 september 2021 geldt ook een BTW-tarief van 0% voor:

• het leveren van coronatestkits die op de lijst van de Europese Commissie staan en een CE-nummer hebben
• het testen met deze testkits
• het leveren van coronazelftestkits waarvoor de minister voor Medische Zorg en Sport ontheffing heeft verleend zodat ze op de Nederlandse markt mogen worden gebracht

Uitkeringen uit Duitsland en België
Ontvangt u als gevolg van de coronacrisis tijdelijk een uitkering uit Duitsland of België? Dan heeft dat gevolgen voor uw aangifte. Nederland heeft met betrekking tot het belasten van deze uitkeringen nadere afspraken gemaakt met Duitsland en België.

BTW-vrijstelling voor het uitlenen van zorgpersoneel
Voor de periode van 16 maart 2020 tot en met 30 september 2021 blijft de uitleen van zorgpersoneel buiten de heffing van BTW. Het gaat om personeel dat wordt ingezet voor het verzorgen en verplegen van personen in zorginstellingen.

Betaalpauze voor hypotheken
Kunt u vanwege de coronacrisis tijdelijk uw hypotheek niet betalen? Dan mag uw geldverstrekker, bijvoorbeeld uw bank, u een betaalpauze geven. In die periode hoeft u geen (of minder) rente en aflossing te betalen voor uw eigenwoningschuld. U kunt een betaalpauze aanvragen, en uw geldverstrekker kan zo’n betaalpauze met u afspreken, tot en met 30 september 2021. Hiervoor gelden bijzondere voorwaarden. We adviseren u hier graag over.

De volgende maatregelen worden niet verlengd:

Versoepeling van het urencriterium
Bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting? Voor bepaalde aftrekposten (zoals de zelfstandigenaftrek, de meewerkaftrek en de oudedagsreserve) moet u voldoen aan het urencriterium. Dat houdt in dat u ten minste 1.225 uren per kalenderjaar besteedt aan werkzaamheden voor uw onderneming. Door de coronacrisis kunt u in 2021 misschien niet voldoen aan dit criterium. En dan zou u niet meer gebruik mogen maken van de aftrekposten.

Om dit risico te beperken, mag u er voor uw aangifte inkomstenbelasting voor de periode van 1 januari 2021 tot en met 30 juni 2021 van uitgaan dat u in die periode ten minste 24 uur per week aan uw onderneming hebt besteed. Ook als u dat niet werkelijk hebt gedaan.

Bent u (deels) arbeidsongeschikt? Dan geldt voor de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid een urencriterium van 800 uur per kalenderjaar. In dat geval mag u er voor uw aangifte inkomstenbelasting van uitgaan dat u in die periode ten minste 16 uur per week aan uw onderneming hebt besteed.

Bent u een seizoengebonden ondernemer en ligt de piek van uw werkzaamheden normaal juist in de periode van 1 januari 2021 tot en met 30 juni 2021? Dan mag u ervan uitgaan dat u in 2021 in deze periode evenveel uren hebt gewerkt als in 2019. De uren over 2019 moet u wel aannemelijk kunnen maken.

Aanvragen of verlengen bijzonder uitstel van betaling
U kunt nog tot en met 30 juni 2021 vanwege de coronamaatregelen bijzonder uitstel van betaling aanvragen of verlengen. Vanaf 1 juli 2021 moet u weer op tijd voldoen aan nieuwe betalingsverplichtingen.

Let op: Aan het bijzonder uitstel van betaling besteden we meer aandacht in een apart artikel.

Corona: TVL startende ondernemingen

Hebt u zich in de periode 1 oktober 2019 tot en met 30 juni 2020 nieuw ingeschreven in het Handelsregister van KVK? Dan hebt u misschien recht op coronasteun over het eerste kwartaal van 2021. De nieuwe TVL Startende ondernemingen is er voor MKB-ondernemingen en geldt ook voor zzp’ers met een aparte voordeur naar hun werkruimte. Sinds 31 mei 2021 kunt u deze aanvragen.

Voorwaarden

Voor TVL Startersregeling Q1 2021 gelden de volgende voorlopige voorwaarden: 

• U heeft zich in de periode 1 oktober 2019 tot en met 30 juni 2020 nieuw ingeschreven in het Handelsregister van KVK.
• Uw onderneming heeft een SBI-code én is gevestigd in Nederland, maar niet op uw huisadres. Voor deze vestigingseis gelden uitzonderingen, zoals voor: goederenvervoer, markthandel, kermisattracties, taxichauffeurs, rijinstructeurs en sommige horecagelegenheden. Deze uitzonderingen vindt u in de algemene voorwaarden TVL Q1.
• Uw onderneming heeft minimaal € 1.500 vaste lasten per kwartaal. Dit wordt berekend met het percentage vaste lasten dat bij de SBI-code hoort.
• U heeft aantoonbaar omzetverlies in het 1^ekwartaal van 2021 van 30% of hoger, vergeleken met de omzet van het 3^e kwartaal van 2020.
• Het minimale subsidiebedrag per kwartaal is € 1.500.
• Het maximale subsidiebedrag per kwartaal is € 124.999.
• Is uw onderneming verbonden aan óf onderdeel van een andere onderneming en daarmee onderdeel van een bestaande groep? Dan komt u niet in aanmerking voor TVL Q1 2021 Startende ondernemingen als de inschrijfdatum van een verbonden onderneming in de groep ligt vóór 1 oktober 2019. Voorbeelden zijn:
  – dochterondernemingen;
  – werkmaatschappijen;
  – startende nieuwe filialen onder een aparte bv;
  – franchisenemers die niet los staan van de franchisegever.
• U bent geen financiële instelling of overheidsbedrijf.
• U bent niet failliet en heeft geen uitstel van betaling (surseance) aangevraagd bij de rechtbank.

Aanvullende voorwaarde
Bent u ingeschreven in het Handelsregister van KVK in de periode van 16 maart 2020 tot en met 30 juni 2020 én vraagt u een subsidie aan van € 25.000 of hoger? Dan voegt u een verklaring bij uw aanvraag van een onafhankelijke deskundige: een accountant, fiscalist of boekhouder. De verklaring van een deskundige derde is een extra controle van het opgegeven omzetverlies en de echtheid van de onderneming.

Aanvragen
De nieuwe TVL Startersregeling Q1 2021 is geopend op 31 mei om 09:00 uur. U kunt aanvragen tot 12 juli 17.00 uur.

Tweede kwartaal 2021
In Q2 2021 krijgen startende ondernemers ook een tegemoetkoming in hun vaste lasten. Zij kunnen dan meedoen met TVL Q2 2021.

Berekening subsidie
U gaat uit van uw omzet in het 3^e kwartaal van 2020 als referentieperiode. De subsidie wordt als volgt berekend: subsidie = omzet 3^e kwartaal 2020 x percentage omzetverlies x percentage vaste lasten van SBI-code x subsidiepercentage 85%. Valt het berekende subsidiebedrag lager uit dan € 1.500, dan ontvangt u het minimale subsidiebedrag van € 1.500.

Tip: Op de website van RVO kunt u uw aanvraag direct regelen. Uiteraard kunt u bij ons terecht voor advies en ondersteuning.

Vanaf 1 juni subsidie voor activiteitenplan duurzame inzetbaarheid

Samenwerkingsverbanden van sociale partners kunnen op sectoraal niveau subsidie (MDIEU-subsidie) aanvragen voor activiteiten die de duurzame inzetbaarheid van werkenden bevorderen. Van daaruit wordt de subsidie doorgeleid aan werkgevers binnen de sector. De regeling biedt ook subsidie voor uitkeringen van werkgevers aan werknemers die eerder willen stoppen, bijvoorbeeld vanwege de zwaarte van het werk. U moet als werkgever dan wel tegelijk óók investeren in duurzame inzetbaarheid. Vanaf 1 juni tot en met 30 juni 2021 kan subsidie worden aangevraagd voor de uitvoeringskosten van een activiteitenplan voor duurzame inzetbaarheid (50%) of eerder uittreden (25%). De regeling wordt uitgevoerd door Uitvoering Van Beleid, een uitvoeringsorgaan van het ministerie van Sociale Zekerheid en Werkgelegenheid.

Tip

Voor een idee van de activiteiten die voor de MDIEU-subsidie kwalificeren is een menukaart ontwikkeld. Hiermee kan een activiteitenplan worden gemaakt.

Start aanvraag tegemoetkoming doorbetaalde kinderopvangkosten tijdens sluitingsperiodes

Sinds 15 mei 2021 is de Tijdelijke tegemoetkomingsregeling Kinderopvang zonder overheidsvergoeding (TTKZO) opengesteld. U komt in aanmerking voor deze tegemoetkoming voor de kinderopvangkosten als u geen kinderopvangtoeslag of andere overheidssubsidie hebt ontvangen voor de kinderopvang én u tijdens de sluitingsperiodes van de kinderopvang, buitenschoolse opvang (BSO) en gastouderopvang de kinderopvangfactuur hebt doorbetaald. U kunt de tegemoetkoming tot 15 juli 2021 aanvragen bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De tegemoetkoming is per uur niet hoger dan de maximum uurprijs per opvangsoort.

Tip

Hebt u wél kinderopvangtoeslag ontvangen en de factuur doorbetaald, dan krijgt u – net als voor de eerste sluitingsperiode – ook voor de tweede sluitingsperiode een tegemoetkoming. De SVB zal deze tegemoetkoming eind mei aan u overmaken. U hoeft dus geen aanvraag in te dienen. Hebt u voor de eerste sluitingsperiode gebruikgemaakt van een gemeentelijke tegemoetkoming, dan krijgt u ook een tegemoetkoming van uw gemeente voor de tweede sluitingsperiode.